Акбари Х.Р. Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Республики Иран // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2016. – №4. – С. 5-10.

Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран

 

Х.Р. Акбари, аспирант

Таджикский национальный университет

(Таджикистан, г. Душанбе)

 

Аннотация. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель промышленных предприятий, но и удовлетворение общественных потребностей. Для промышленных предприятий прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. В данной статьи рассматривается анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Республики Иран.

Ключевые слова: развития предприятия, прибыль, балансовая прибыль, объем реализация продукции, прибыль от реализация, валовая прибыль, чистая прибыль, факторы, объем продаж.

 

1

 

 

Переход от централизованной экономики к рынку и усиление конкуренции, повысили роль прибыли как обобщающего экономического показателя, основного источника технического и социального развития всех форм предприятий и материального поощрения работников. Это вызывает необходимость для более глубокого анализа факторов образования и использования прибыли. Основным направлением анализа становится оценка соблюдения основополагающих принципов нового механизма хозяйствования: самоокупаемости и самофинансирования.

При самоокупаемости обеспечивается не только возмещение всех затрат на производство и сбыт продукции, но и получение прибыли в пределах не ниже нормативного уровня рентабельности. Принцип самофинансирования означает, что все затраты на техническое и социальное развитие предприятия, оплату труда, материальное поощрение осуществляются за счет полученной им прибыли при полном выполнении обязательств перед бюджетом.

Прибыль предприятия формируется под воздействием различных факторов. Поэтому в ходе анализа необходимо четкое их разграничение, что обеспечивает обоснованную оценку и выявление резервов роста накоплений.

По мнению Шеремет А.Д. общая сумма прибыли это балансовая прибыль предприятия, полученная в результате всей его производственной и финансовой деятельности. Это один из основных качественных показателей, который является целью предприятия, в виде планового задания считается, что балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации товарной продукции, прибыли от прочей реализации, внереализационной прибыли, внереализационных убытков [1].

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют общие издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Общие издержки обращения по объёму больше издержек обращения.

Валовая прибыль это разность между валовым доходом и издержками обращения.

Общая прибыль это разность между валовым доходом и общими издержками (затратами предприятия, учитываемыми как в составе издержек обращения, так и относимыми на прибыль). Общая прибыль меньше валовой на величину затрат, не относимых на издержки обращения.

Цель любого промышленного предприятия получение максимальной общей прибыли. Общая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов промышленного предприятия (предпринимателя) и способности его к самофинансированию (саморазвитию). В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и т.д.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 1).

1

 

 

 

Рис. 1. Факторный анализ балансовой прибыли [2]

 

1

 

 

Чистая прибыль это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (; себестоимости () и уровня среднереализационных цен ():

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 1.

1

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. риал.

Показатель

Базисный период

Данные базисного периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода

Отчетный период

Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)

Полная себестоимость реализованной продукции (3)

Прибыль (П)

27859

27897

33475

 

1

 

 

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым, в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На исследуемом предприятии его величина составляет:

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться также на 10% и составить 25 073 млн. риал. (27859*0,9) [3].

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.

1

 

 

 

Таблица 2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли

Факторы

Порядок расчета

Прибыль, млн. риал.

Объем продаж

Структура продаж

Цены

Себестои­мость

27 859

25 073

27 897

56 855

33 475

 

По данным таблицы 2 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:

объема реализации продукции

структуры реализованной продукции

отпускных цен

себестоимости реализованной продукции

Итого +5616 млн. риал.

 

1

 

 

Прибыль от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (условные данные):

1

 

 

 

1

 

 

Подобные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Условные данные показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции (табл. 3).

1

 

 

 

Таблица 3. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие

Объем продаж, шт.

Цена изделия, млн. риал.

Себестоимость изделия, млн. риал.

Сумма прибыли, млн. риал.

Изменение суммы прибыли, млн. риал.

общее

В том числе за счет

объема продаж

цены

себестоимости

А

15683

18819

6,0

7,2

4,8

5,76

18820

27099

+8279

+3763

+22583

-18066

Б

15067

8856

3,72

4,44

3,12

3,72

9040

6376

-2664

-3726

+6376

-5314

И т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

30750

27675

27859

33475

+5616

+37

+28959

-23380

 

1

 

 

Таким образом, на уровень рентабельности операционного капитала положительно повлияли рост отпускных цен и изменения в структуре реализованной продукции.

Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Исфахон» в 2014 г. составляет 12160 млн. риал, в 2015 гг. 16207 млн. риал, разница между ними составляет 4047 млн. риал. Изменение основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Исфахон» приведено в таблице 4.

1

 

 

 

Таблица 4. Основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Исфахон» в 2014-2015 гг., млн. риал.

Показатели

2014 г.

2015 г.

Чистый реализационный доход

257245

291248

Стоимость проданных товаров

-235203

-223080

Валовая прибыль

22014

68168

Продажи и административные расходы

-14179

-8531

Прочие операционные доходы и расходы

804

5801

Операционный доход

8667

65438

Процентные расходы

-3387

-1898

Прочие расходы, доходы и расходы

3470

2213

Налогооблагаемая прибыль

8749

65754

Сумма налога на прибыль

-409

0

Чистая прибыль

8339

65754

Источник: www.tse.ir

 

1

 

 

Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Албурз» в 2014 г составляет 8240 млн. риал в 2015 гг. 11565 млн. риал, что на 40% больше уровня прошлого года. Изменение основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Албурз» приведено в таблице 5.

1

 

 

 

Таблица 5. Основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Албурз» за 2014-2015 гг., млн. риал

Показатели

2014 г.

2015 г.

Чистый реализационный доход

181653

242900

Стоимость проданных товаров

-126702

-163429

Валовая прибыль

54950

79471

Продажи и административные расходы

7596

12767

Прочие операционные доходы и расходы

606

-4525

Операционный доход

47960

62178

Процентные расходы

15578

14204

Прочие расходы, доходы и расходы

5

5220

Налогооблагаемая прибыль

32386

42753

Сумма налога на прибыль

7382

9500

Чистая прибыль

25003

32252

Источник: www.tse.ir 

 

1

 

 

На основании приведенных данных можно сделать сравнительный анализ между промышленными предприятиями ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Албурз» (табл. 6).

1

 

 

 

Таблица 6. Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности промышленных предприятий ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Албурз» за 2015 год, млн. риал

Показатели

ОАО «Коши Исфахон»

ОАО «Коши Албурз»

Изменение (+, -)

Чистый реализационный доход

291248

242900

48342

Стоимость проданных товаров

-223080

-163429

59651

Валовая прибыль

68168

79471

11303

Продажи и административные расходы

-8531

-12767

-4237

Прочие операционные доходы и расходы

5801

-4525

10326

Операционный доход

65438

62178

3260

Процентные расходы

-1898

-14204

12306

Прочие расходы, доходы и расходы

2213

5220

3007

Налогооблагаемая прибыль

65754

42753

23001

Сумма налога на прибыль

0

9500

9500

Чистая прибыль

65754

32252

33502

Источник: рассчитано автором на основании данных www.tse.ir 

 

1

 

 

Исходя из данных приведенных в таблице, видно, что промышленное предприятие ОАО «Коши Исфахон» по отношению к промышленному предприятию ОАО «Коши Албурз», в 2015 году показало более высокий финансовый результат. Это достигается не только за счёт роста объёма продаж при относительно стабильной доле себестоимости продукции в структуре выручки, но и значительной экономии средств на уплате налога на прибыль.

1

 

 

Библиографический список

1. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности // М.: ИНФРА-М. 2006 г.  197 c.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // М.: ИНФРА-М, 2007 г. 286 c.

3. Барфиев К.Х. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на тадж. язык.). // Душанбе: 2013 г. 213 c.

 

 

ANALYSIS OF PROFIT AND PROFITABILITY OF INDUSTRIAL ENTERPRISES OF THE ISLAMIC REPUBLIC OF IRAN

 

H.R. Akbari, graduate student

Tajik national university

(Tajikistan, Dushanbe)

 

Abstract. In a market economy conditions, the value of the profit is huge. The quest for profit directs the production of producers to increase production, the customer needs, reducing production costs. With the development of this competition is not only achieved the goal of industrial enterprises, but also the satisfaction of social needs. For industrial enterprises profit is a signal that indicates where you can get the greatest gains, creates an incentive for investment in these areas. This article discusses the analysis of profit and profitability of industrial enterprises of the Islamic Republic of Iran.

Keywords: enterprise development, income, balance profit, sales volume, profit, gross profit, net profit, the factors sales.

 

1